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税务筹划要点浅谈

日期: 2018-08-08
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对于现代企业而言,税务筹划已经成为公司经营管理的一个重要部分,有些大型企业还成立了专业的税务筹划部专门针对公司税务状况进行优化。那么一般的公司该如何合理利用税务筹划呢?

一、不违法

不违法是做任何事最不可或缺的前提条件,靠违法乱纪“赚”来的钱是绝对无法长久。目前,众多财务工作者面临的最大挑战和风险就是不懂“法”,而这恰恰是税务筹划能否落地且安全的前提条件。与此同时,包括金税三期、CRS等系统的不断改善,税务稽查的手段愈发先进,税企双方信息不对称的局面大有改变,而很多以前的“筹划”正是建立在税企双方信息不对称的基础之上的。

税务筹划应建立在充分了解税法的基础之上。税务筹划应该具有合法性,不要触碰法律。合法性通常包括两个层面:一是形式合法性,相关交易的安排以及纳税申报、减免、优惠符合相关税收法律、法规的规定;二是实质合法性,经济交易的性质以及纳税符合实质课税标准、与税收立法目的相符合。

目前,包括金融信托税收立法正在加速,包括股权转让的税务检查、税务稽查大家都深有感受。在这种大背景下,从实体法方面,整个税务筹划的合法合规性要求越来越高。

二、要趁早

纳税及税务事项从一定程度上讲,都是经济活动发生之后产生的事项,很多企业交易模式、合同都确定并实施完了,发现税负太重,试图需求最优节税方案,其实已经晚了,无论通过任何方式,都会涉嫌违规。

再以企业搭建股权和税务架构为例,理想状态下,企业最优税务架构搭建应该是“顶层设计”,然而现实中,受限于种种因素事实上无法做到这一点。比较现实和理性的做法是,发现目前架构对下一步的扩张或资本运作有很大的阻碍,企业应尽早优化自身架构:(1)越早对运营负面影响越小。企业发展成一定规模后,利益相关者众多,对组织架构的任何“手术”都可能发酵为企业发展的不利影响因素。(2)越早产生的税负成本越小。架构重塑的过程是一系列股权、资产重组和交易的过程,企业较原始的投入资本增值越大,进行并购重组产生税负就会越高。(3)越早操作难度越小。企业税务架构搭建的较早,相应的工作难度和复杂性就会越低。

三、“简单”的更好

无数事实和案例证明,好的税务筹划通常思路清晰、路径明确,而非拖泥带水。简单说的是筹划的基本路径和原理,而非筹划的具体方案。

一般而言,税务筹划有三个层面。一是战略架构层面,企业应该搭建起最优的税务架构,比如集团总部、总公司、母公司、控股公司的安排与筹划;
营改增下,集团内部业务的整合;金融投资公司股权架构的安排,等等。二是商业模式层面,主要通过合同涉税条款的拟定来实现。比如,商业促销政策与节税考量、并购重组交易模式的选择、重大交易涉税条款的安排与筹划,等等。第三个层面,税务管理层面,主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的扣除政策。比如行业性、区域性税收优惠资格的申请,递延纳税政策的运用,成本、费用税前扣除政策的运用,等等。

万丈高楼平地起,税务筹划是一项系统工程,我们建议从长远规划和整体利益考虑,税务筹划应向前端延伸,需要未雨绸缪,在业务发生之前就先选好有税收优惠政策的地方,让企业的税务筹划赢在起跑线上。

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